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    最新国家开放大学电大《高级财务会计(本)》形考任务三试题及答案
    题目1
    a股份有限公司(
    以下简称
    a
    公司
    )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2015年
    6月30日市场汇率为
    1
    美元
    =6.25
    元人民币。
    2015年6月
    30日有关外币账户期末余额如下
    :

    项目

    外币(美元)金额
    折算汇率
    折合人民币金额银行存款

    100
    0006.25
    625
    000应收账款

    500
    0006.253
    125
    000应付账款

    200
    0006.251
    250
    000a公司2015年
    7月份发生以下外币业务
    (
    不考虑增值税等相关税费
    ):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本
    500
    000美元,当日的市场汇率为
    1美元
    =6.24
    元人民币,投资合同约定的汇率为1美元
    =6.30
    元人民币,款项已由银行收存。(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款
    400
    000美元,尚未支付,当日的市场汇率为
    1
    美元
    =6.23
    元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2015年
    11月完工交付使用。(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计
    200
    000美元,当日的市场汇率为
    1
    美元
    =6.22
    元人民币,款项尚未收到。(4)7月28日,以外币存款偿还
    6月份发生的应付账款
    200
    000美元,当日的市场汇率为
    1
    美元
    =6.21
    元人民币。(5)7月31日,收到
    6月份发生的应收账款
    300
    000美元,当日的市场汇率为
    1
    美元
    =6.20
    元人民币。要求:  1)
    编制7月份发生的外币业务的会计分录
    ;  2)
    分别计算7月份发生的汇兑损益净额,
    并列出计算过程
    ;  3)
    编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)答:
    (1)借:银行存款

    ($500
    000×6.24)¥3
    120
    000贷:股本


    3
    120
    000(2)
    借:在建工程
    ¥2
    492
    000
    贷:应付账款
    ($400
    000×6.23)

    ¥2
    492
    000
    (3)
    借:应收账款
    ($200
    000
    ×6.22)
    ¥1
    244
    000贷:主营业务收入
    ¥1
    244
    000
    (4)
    借:应付账款
    ($200
    000×6.21)
    ¥1
    242
    000
    贷:银行存款
    ($200
    000×6.21)

    ¥1
    242
    000
    (5)
    借:银行存款
    ($
    300
    000×6.20)¥1
    860
    000贷:应收账款
    ($
    300
    000×6.20)

    ¥1
    860
    0002)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,
    并列出计算过程。
    银行存款
    外币账户余额
    =
    100
    000
    500
    000-200
    000
    300
    000
    =700
    000
    账面人民币余额
    =625
    000
    3
    120
    000
    -1
    242
    000

    1
    860
    000
    =4
    363
    000
    汇兑损益金额=700
    000×6.2
    -
    4
    363
    000=
    -23
    000(元)
    应收账款
    外币账户余额
    =
    500
    000
    200
    000
    -300
    000
    =
    400
    000
    账面人民币余额
    =3
    125
    000

    1
    244
    000
    -
    1
    860
    000
    =2
    509
    000

    汇兑损益金额=400
    000×6.2
    -
    2
    509
    000
    =
    -
    29
    000(元)
    应付账款

    外币账户余额
    =
    200
    000

    400
    000
    -200
    000=400
    000

    账面人民币余额
    =1
    250
    000 2
    492
    000-1
    242
    000
    =2
    500
    000

    汇兑损益金额=400
    000×6.2-2
    500
    000
    =
    -
    20
    000(元)
    汇兑损益净额=-23
    000-29
    000 20
    000=
    -
    32
    000(元)
    即计入财务费用的汇兑损益=
    -
    32
    000(元)

    3)编制期末记录汇兑损益的会计分录
    借:应付账款
    20
    000
    财务费用
    32
    000

    贷:银行存款23
    000

    应收账款29
    000题目2
    资料
    某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价,企业同时参与两个市场的交易,并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为
    rmb98,该市场交易费用为
    rmb55,资产运抵该市场费用为rmb20。乙市场中出售该资产将收取的价格为rmb86,该市场交易费用为
    rmb42,资产运抵该市场费用为
    rmb18。要求:(1)计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。(2)如果甲市场是该资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?(3)如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场,则该资产公允价值额是多少?答:
    根据公允价值定义的要点,计算结果如下:(1)甲市场该资产收到的净额为rmb23(98-55-20);乙市场该资产收到的净额为rmb26(86-42-18)。(2)该资产公允价值额=rmb98-rmb20=rmb78。(3)该资产公允价值额=rmb86-rmb18=rmb68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场,资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化(rmb26),因此是最有利市场。题目3
    资料:
    甲公司出于投机目的,201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1
    000
    000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表:
    日期
    即期汇率
    60天远期汇率
    30天远期汇率
    6月1日
    r6.32/$1
    r6.35/$1
    6月30日
    r6.36/$1
    r6.38/$1
    7月30日
    r6.37/$1
    要求:根据相关资料做远期外汇合同业务处理答:
    (1)6月1日签订远期外汇合同
    无需做账务处理,只在备查账做记录。

    (2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03,(6.38-6.35)×1
    000
    000=30
    000元(收益)。6月30日,该合同的公允价值调整为30
    000元。会计处理如下:

    借:衍生工具——远期外汇合同
    30
    000

    贷:公允价值变动损益

    30
    000

    (3)7月30日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同,都是r6.37/$1。甲企业按r6.35/$1购入100万美元,并按即期汇率r6.37/$1卖出100万美元。从而最终实现20
    000元的收益。会计处理如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账
    的账面价。
    (6.38-6.37)×1
    000
    000
    =
    10
    000借:公允价值变动损益
    10
    000
    贷:衍生工具——远期外汇合同
    10
    000
    按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。

    借:银行存款(6.37×1
    000
    000)
    6
    370
    000贷:银行存款(6.35×1000
    000)

    6
    350
    000
    衍生工具——远期外汇合同20
    000
    同时:公允价值变动损益=30
    000

    10
    000
    =20
    000(收益)

    借:公允价值变动损益
    20
    000
    贷:投资收益
    20
    000题目4
    资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8
    %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多,201×年6月29日在指数4
    365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求:做股指期货业务的核算答:
    (1)6月29日开仓时,

    交纳保证金(4
    365×100×8%)=34
    920元,

    交纳手续费(4
    365×100×0.0003)=
    130.95元。

    会计分录如下:借:衍生工具----股指期货合同

    34
    920
    贷:银行存款
    34
    920
    借:财务费用
    130.95
    贷:银行存款130.95(2)由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金。
    亏损额:4
    365×1%×100=4
    365元
    补交额:4
    365×99%×100×8%
    -(34
    920
    -
    4
    365)=4
    015.80

    借:公允价值变动损益
    4
    365
    贷:衍生工具----股指期货合同
    4
    365
    借:衍生工具----股指期货合同4
    015.80贷:银行存款

    4
    015.80
    在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额
    =34
    920

    4
    365

    4
    015.8
    =34
    570.8元
    为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

    (3)7月1日平仓并交纳平仓手续费

    平仓金额
    =
    4
    365×99%×100
    =
    432
    135手续费金额为=(4
    365×99%×100×0.0003)=129.64。
    借:银行存款
    432
    135
    贷:衍生工具----股指期货合同
    432
    135
    借:财务费用
    129.64
    贷:银行存款129.64
    (4)平仓损益结转
    借:投资收益
    4
    365
    贷:公允价值变动损益
    4
    365
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