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  • 最新国家开放大学电大《高级财务会计(本)》形考任务1-百家乐凯发k8

    最新国家开放大学电大《高级财务会计(本)》形考任务1-2试题及答案
    形考任务1
    题目1
    201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201×年7月31日

    甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元
    项目
    甲公司
    乙公司
    账面价值
    公允价值
    货币资金
    1280
    40
    40
    应收账款
    200
    360
    360
    存货
    320
    400
    400
    固定资产净值
    1800
    600
    700
    资产合计
    3600
    1400
    1500
    短期借款
    380
    100
    100
    应付账款
    20
    10
    10
    长期借款
    600
    290
    290
    负债合计
    1000
    400
    400
    股本
    1600
    500
    资本公积
    500
    150
    盈余公积
    200
    100
    未分配利润
    300
    250
    净资产合计
    2600
    1000
    1100要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
    (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
    (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年7月31日合并工作底稿单位:万元
    项目
    甲公司
    乙公司
    合计
    抵销分录
    合并数
    借方
    贷方
    货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计
    股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计
    答案解:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;

    借:长期股权投资

    9
    600
    000
    贷:银行存款
    9
    600
    000

    (2)写出甲公司合并日合并报表抵消分录;
    商誉=9600000-(11000000×80%)=800000(元)
    少数股东权益=11000000×20%=2200000(元)借:固定资产

    1000000
    股本
    5000000
    资本公积

    1500000
    盈余公积

    1000000
    未分配利润
    2
    500
    000
    商誉800
    000
    贷:长期股权投资
    9
    600
    000
    少数股东权益
    2
    200
    000
    (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。项目
    甲公司
    乙公司
    合计
    抵消分录
    合并数
    借方
    贷方
    货币资金
    320
    40
    360
    360
    应收账款
    200
    360
    560
    560
    存货
    320
    400
    720
    720
    长期股权投资
    960960960
    0
    固定资产净额
    1800
    600
    2400
    1002500
    合并商誉8080
    资产总计
    3600
    1400
    5000
    180
    960
    4220
    短期借款
    380
    100
    480
    480
    应付账款
    20
    10
    30
    30
    长期借款
    600
    290
    890
    890负债合计
    1000
    400
    1400
    1400
    股本
    1600
    500
    2100
    5001600
    资本公积
    500
    150
    650
    150500
    盈余公积
    200
    100
    300
    100200
    未分配利润
    300
    250
    550
    250300
    少数股东权益
    220
    220
    所有者权益合计
    2600
    1000
    3600
    1000
    220
    2820
    负债及所有者权益合计
    3600
    1400
    5000
    1180
    1180
    4220题目2a、b公司分别为甲公司控制下的两家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p处取得b公司100%的股权,合并后b公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,a公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定a、b公司采用的会计政策相同。合并日,a公司及b公司的所有者权益构成如下:a公司
    b公司
    项目
    金额
    项目
    金额
    股本
    3600
    股本
    600
    资本公积
    1000
    资本公积
    200
    盈余公积
    800
    盈余公积
    400
    未分配利润
    2000
    未分配利润
    800
    合计
    7400
    合计
    2000要求:根据上述资料,编制a公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答案
    解:
    在合并日应进行的账务处理为:
    借:长期股权投资
    20000000
    贷:股本
    6000000资本公积——股本溢价

    14000000合并工作底稿中应编制的调整分录

    借:资本公积
    12000000贷:盈余公积
    4000000未分配利润8000000
    抵消分录
    借:股本

    6000000
    盈余公积

    4000000
    未分配利润
    8000000
    资本公积

    2000000
    贷:长期股权投资
    20000000
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